寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季納稅申報和小微企業(yè)暫免征收增值稅有關(guān)問題的公告

尊敬的納稅人：

　　我局于2013年10月1日（所屬時期）起，對小規(guī)模企業(yè)納稅人實行按季申報，現(xiàn)將相關(guān)內(nèi)容公告如下：

　　為進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進我市小微企業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人按季申報納稅和小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題公告如下：

　　一、小規(guī)模納稅人實行按季納稅申報

　　（一）自2013年10月1日（所屬時期）起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報期限由一個月調(diào)整為一個季度。需繳納文化事業(yè)建設(shè)費的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費的申報繳納期限與增值稅相同。下列對象暫不納入：個體工商戶，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)書面申請按月納稅申報的。

　　（二）小規(guī)模納稅人在季度內(nèi)被認定為一般納稅人的，自一般納稅人認定之日起，納稅期限調(diào)整為月，并分別（同時）進行小規(guī)模納稅人申報和一般納稅人申報。

　　（三）小規(guī)模納稅人按季填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》，申報表式不變，“本期數(shù)”填寫本季數(shù)。

　　（四）按季申報納稅人出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)于發(fā)生免稅貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)的次季度，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅申報的同時，辦理相應(yīng)的免稅申報手續(xù)。

　　（五）按季納稅申報銜接。按季納稅申報自2013年10月1日起實行，確定為按季納稅申報的小規(guī)模納稅人于2013年10月完成稅款所屬期為2013年9月的納稅申報后，于2014年1月辦理2013年4季度的納稅申報或出口貨物勞務(wù)免稅申報。新辦小規(guī)模納稅人按季納稅申報，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度，按規(guī)定時間辦理申報。按季納稅申報的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)注銷稅務(wù)登記的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度，于稅務(wù)登記注銷前辦理納稅申報。

　　（六）按季申報納稅人可選擇辦稅服務(wù)廳上門申報或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申報的方式辦理申報納稅事宜（按季申報納稅人不適用電話申報）。

　　二、小微企業(yè)暫免征收增值稅有關(guān)政策規(guī)定

　　（一）自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（含2萬元，按季納稅6萬元，含6萬元）的企業(yè)及非企業(yè)性單位(以下簡稱“小微企業(yè)”)，暫免征收增值稅。月銷售額超過2萬元（按季6萬元），應(yīng)全額計算繳納增值稅。

　　（二）小微企業(yè)既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)又提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的，以應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額合計數(shù)計算月銷售額。

　　（三）小微企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。

　　三、小微企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票事宜

　　（一）小微企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票(包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，申請代開專用發(fā)票時，按規(guī)定繳納稅款。

　　（二）小微企業(yè)符合上述免稅政策，因代開增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳稅款。未追回的，僅就未追回專用發(fā)票以外部分暫免征收增值稅。

　　    四、小微企業(yè)納稅申報表填寫

　　（一）銷售額（第1、2欄）填寫。小微企業(yè)必須將本期全部（含代開）不含稅銷售額填寫在申報表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。其中，當期發(fā)生的代開專用發(fā)票的不含稅銷售額填寫在申報表第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。

　　（二）申報表第10欄“本期應(yīng)納稅額”等于“第1欄×3%”。

　　（三）應(yīng)納稅額減征額（第11欄）填寫。當期有代開專用發(fā)票的，第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”等于 “(第1欄-第2欄)×3%”；當期未發(fā)生代開專用發(fā)票的，第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”等于“第1欄×3%”。

　　（四）預繳稅款（第13欄）填寫當期代開專用發(fā)票時預繳的稅款。當期未發(fā)生代開的填寫“0”。

　　（五）當期發(fā)生代開專用發(fā)票預繳稅款的小微企業(yè)，不適用電話申報方式。

　　五、關(guān)于是否減免稅備案

　　享受暫免征收部分小微企業(yè)增值稅政策的納稅人無需向稅務(wù)機關(guān)申請免稅備案。

　　六、關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費

　　按照《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)第七條的規(guī)定，小微企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　七、發(fā)票管理

　　按季申報的小規(guī)模納稅人購買發(fā)票的限額可適當放寬，原則上不超過按月申報時購票量的3倍。但有欠稅、3年內(nèi)有發(fā)票違法或偷逃稅收記錄、稅務(wù)機關(guān)認為風險較高等情況的除外。從事貨物運輸業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開具普通發(fā)票。

　　八、本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。��

　　特此公告。

    附件：小規(guī)模納稅人納稅期限變更申請表

    寧波市國家稅務(wù)局

　　2013年10月17日