小微企業稅收優惠政策盤點

 小微企業在國民經濟和社會發展中占有重要地位，是支撐經濟社會發展的基石，是推動產業結構升級的底層力量，與就業、經濟增長和社會穩定息息相關。本文主要盤點了小微企業稅收優惠政策。

　　1.《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》財稅〔2013〕52號

　　為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

　　2.《中華人民共和國企業所得稅法》中華人民共和國主席令第63號

　　符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

　　3.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第512號

　　一、企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　4.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》財稅【2011】117號

　　一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

　　(注：企業所得稅實行核定征收的納稅人不適用)

　　5.《財政部關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》(財綜字[2011]104號)

　　自2012年1月1日~2014年12月31日，對依照工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)認定的小型和微型企業，免征稅務部門收取的稅務發票工本費。

　　有利于改善小微企業發展環境的稅收優惠政策：

　　6.《財政部國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》財稅〔2009〕62號

　　一、中小企業信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除。

　　二、中小企業信用擔保機構可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。

　　三、中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。

　　(注：本通知所稱中小企業信用擔保機構是指以中小企業為服務對象的信用擔保機構。)

　　7.《財政部國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅〔2009〕99號

　　一、金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

　　(一)關注類貸款，計提比例為2%;

　　(二)次級類貸款，計提比例為25%;

　　(三)可疑類貸款，計提比例為50%;

　　(四)損失類貸款，計提比例為100%。

　　二、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

　　(注：本通知所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。)

　　8.《工業和信息化部國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅有關問題的通知》工信部聯企業[2009]114號

　　一、信用擔保機構免稅條件

　　(一)經政府授權部門(中小企業管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元。

　　(二)不以營利為主要目的，擔保業務收費不高于同期貸款利率的50%。

　　(三)有兩年以上的可持續發展經歷，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

　　(四)為工業、農業、商貿中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。

　　(五)對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

　　(六)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%。

　　(七)接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按要求向中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。

　　享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。

　　二、免稅政策期限

　　擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)三年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。

　　9.《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財稅[2011]105號

　　經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)的有關規定執行。